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        北京物流信息聯盟

        上交所《上市公司信息披露監管問答》業績預告部分要點梳理

        價值法庫 2021-10-07 15:34:28

        2017年1月15日上海證券交易所對外發布《上市公司信息披露監管問答》,供上市公司在信息披露實務中參考使用。本次發布文件內容涵蓋了上市公司在日常信息披露業務中常用的、問題集中度較高的業務類別,共有四個部分:業績預告、政府補助、獨立董事選任和定期報告的編制與報送。

        庫哥今天帶大家梳理一下第一部分要點:業績預告。



        第一問:上市公司在什么情況下應當發布定期報告業績預告?業績快報和業績預告有什么不同?

        要點

        梳理

        年度報告:如果上市公司預計全年可能出現虧損、扭虧為盈、凈利潤較前一年度增長或下降50%以上等三類情況,應當在當期會計年度結束后的1月31日前披露業績預告。公司在期限屆滿后,如果發現這三類情況,但沒有在規定期間預告的,應當在第一時間盡快作出預告。

        半年報和季度報告:沒有強制要求,公司可以自主決定是否發布業績預告。但是,如果公司尚未披露前一年度年報業績,原則上不建議先預告次年的第一季度報告業績。確實需要預告的,也應當同步披露前一年度業績的預計情況。對于季度、半年報業績預告遇到同樣情況時,也應比照辦理。

        業績快報與業績預告不同:業績預告主要是對公司當期凈利潤情況的預計;業績快報更加全面,一般應披露公司主要的財務數據。公司如果已經匯總完成當期財務數據,但因為年報尚沒有編制完成,可以先行對外披露業績快報。


        第二問: 公司在發布業績預告公告時,應當如何披露業績增減變化的比例或數值?

        要點

        梳理

        公司在披露業績預告公告時,應當根據臨時公告格式指引的要求,按照業績預告的類型,分別采用具體數值、增減比例、數值和比例相結合的方式披露業績情況,但應當盡量保證披露的準確性,給投資者穩定的預期。另外,在描述預告業績之后,公司還需要對前一年度的業績情況進行提示,以方便投資者理解。

        如果采用數值或者比例區間進行業績預告的,預測的區間不宜過大,較高數值(比例)一般不得超過較低數值(比例)的20%為宜,且最大區間不得超過50%。如果公司是因為資產處置等非經常性損益,導致盈虧變化或者業績大幅增減的,應當向投資者作出充分提示,在業績預告中說明具體情況,如非經常性損益的數額、原因、扣除非經常性損益后公司的業績變化情況等。



        舉例:





        第三問:上市公司預計全年業績可能出現應當預告的情況,但還有重大交易、資產處置、會計準則適用等重大事項沒有最終確定,可能對預告業績的準確性產生影響,應當如何披露業績預告?

        要點

        梳理

        ? ? ??公司仍然應當作出業績預告,并對尚不確定的事項作出相應的風險提示。


        第四問:公司在披露業績預告公告后,發現實際業績可能與預告業績存在差異,該如何處理?

        要點

        梳理

        需要披露業績預告更正公告。如果實際業績與預告的業績相比差異超過預告業績20%的,也需要披露業績預告更正公告。在披露業績預告更正公告時,需要說明預告業績情況以及差異的原因等內容。需要注意的是,業績預告更正公告也應當盡可能在每年的1月份完成。確實因客觀原因沒有在1月31日前及時更正的,應當在發現差異后的第一時間及時更正。

        另外,如果公司業績預告的差異是因為重大交易、資產處置、會計準則適用等重大事項出現了重大變化的,公司在披露業績預告更正公告時,也應當進行具體、充分的說明,包括事項發生重大變化的具體原因,剔除重大事項后的業績變動情況等。


        第五問:上市公司在第三季度報告中已對全年預計業績進行了披露,是否還需要在次年1月發布業績預告?

        要點

        梳理

        公司在會計年度結束前對全年業績的預測是基于當時公司經營情況作出的,準確性相對較低,且在會計年度結束前,公司的經營情況很可能發生重大變化。為了便于投資者獲取重要信息,觸及業績預告披露情形的,公司即使在會計年度內披露了對全年業績的預測,還是需要在次年1月根據要求發布業績預告。



        ? ? 截至2017年1月15日,滬市發布2016年度業績預告46則,深市發布136則。根據業績預告不同情況,庫哥做出了統計:




        可見深市業績預告利潤同向上升最多,占比72%,滬市凈利潤較前一年度增長或下降50%以上情況最多,占比46%,也有不少公司扭虧為盈,但預計虧損的上市公司較少。

        溫馨提示:上交所發布《上市公司信息披露監管問答》已在價值法庫http://www.valueonline.cn/laws/laws.htm同步更新,點擊下方圖片識別二維碼即可查看。




        整理編輯:價值法庫

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